导语：白色申告者的节税利器——损益通算
对于许多在中国或与日本税务系统打交道的个人事业主、自由职业者以及拥有多重收入来源的纳税人来说，每年的确定申告（个人所得税申报）都是一项重要的任务。其中，选择“白色申告”方式的纳税人，往往因为其申报流程相对简单，而误认为无法享受复杂的税收优惠。然而，这是一种常见的误解。事实上，即使是选择白色申告，您也能通过一项重要的节税机制——“损益通算”——来大幅降低您的税务负担。本文将为您揭开白色申告 損益通算的神秘面纱，详细解释其基本概念、适用范围、具体操作方法以及需要注意的常见陷阱，帮助您合法、高效地进行税务筹划，实现最大化节税。
在瞬息万变的经济环境中，许多人不再满足于单一的收入来源。兼职、副业、股票投资、房地产租赁等多元化收入模式日益普及。随之而来的，不仅是收入的增长，也可能是各种经营和投资活动中产生的亏损。如何合理利用这些亏损，将其与盈利部分进行抵消，从而减少应纳税所得额，正是“损益通算”的核心价值所在。无论您是初次进行白色申告，还是对损益通算的概念仍感模糊，亦或是希望更深入地挖掘节税潜力，本文都将为您提供一份详尽且实用的指南。
第一部分：白色申告与损益通算的基础概念解析
要充分理解并运用损益通算，我们首先需要对白色申告和损益通算这两个核心概念有清晰的认识。
在日本的个人所得税申报制度中，“白色申告”（白色申告）是指一种相对简化的税收申报方式。它与“青色申告”（青色申告）相对应，主要区别在于对账簿记录的要求和所能享受的税收优惠。对于个人事业主（个体工商户）而言，如果选择不提交“青色申告承认申请书”，或者不符合青色申告的条件，那么就默认采用白色申告方式进行申报。
白色申告的特点：
“损益通算”（損益通算）是日本税法中一项重要的税收优惠机制，其核心思想是允许纳税人将某些特定种类所得的亏损（损失）与同一年内其他特定种类所得的盈利（收益）进行抵消，从而减少应纳税所得总额，最终降低个人所得税和住民税（居民税）的负担。
损益通算的目的和原理：
损益通算与白色申告的关系：
许多白色申告者误认为损益通算只适用于青色申告者或企业，但事实并非如此。白色申告者同样可以运用损益通算来抵消符合条件的亏损。虽然白色申告在特别控除方面不如青色申告，但在处理同一年内不同所得来源的盈亏抵消时，损益通算是一个普遍适用的规则。例如，一位白色申告的个体餐饮店老板，如果他的餐饮店在某一年因为市场竞争激烈而出现亏损，但他同时有一套闲置房屋对外出租，获得了租金收入，那么在符合条件的情况下，他可以将餐饮店的经营亏损与房屋租赁的收入进行损益通算，从而减少整体的应纳税额。
理解并熟练运用白色申告 損益通算，将是您合法节税的关键一步。
第二部分：哪些所得可以进行损益通算？具体案例解析
损益通算并非适用于所有所得种类之间的任意抵消。日本税法对可进行损益通算的所得种类有明确的规定。通常，只有特定四种所得的亏损可以与同一年内的其他所得进行损益通算。这四种所得是：
在这四种所得中，如果发生了亏损，原则上可以按照一定的顺序与其他所得进行抵消。需要特别注意的是，利息所得、股息所得、退职所得等通常属于分离课税所得，或者其亏损不被允许与上述四种所得进行通算。
事业所得是个人事业主通过日常经营活动获得的收入。如果您的事业在某一年发生了亏损，这部分亏损可以与您同一年内的其他所得进行通算。
适用场景：
不动产所得主要来源于不动产的租赁。如果您的出租物业在某一年发生了亏损（例如，修缮费用过高、空置期长、贷款利息支出大于租金收入等），这部分亏损也可以与您的其他所得进行通算。
适用场景：
特别注意： 不动产所得的损益通算有一些限制。例如，与用于“生活必需”的资产相关的亏损（如自用住宅的折旧费、修缮费）通常不能进行损益通算。另外，土地取得用负债的利息部分，在计算不动产所得亏损时，也可能不计入可通算的亏损范围。
让渡所得是指转让资产所获得的收入。并非所有的让渡所得亏损都可以进行损益通算，这取决于转让资产的种类。
可通算的让渡所得亏损：
不可通算的让渡所得亏损：
山林所得指通过砍伐或转让山林（树木）获得的收入。如果山林经营出现亏损，也可以与其他所得进行损益通算。
适用场景：
了解哪些所得可以通算固然重要，但更重要的是明确哪些所得不能进行通算，以避免申报错误。
案例： 一位在深圳工作的白领，她有工资收入，同时在业余时间做网络直播（杂所得）和外汇（FX）交易（先物取引に係る雑所得等）。如果她的网络直播收入虽然高，但因为前期投入大而导致亏损，这部分杂所得亏损通常不能与工资收入通算。但如果她的FX交易亏损了，这部分亏损可以与她的工资收入进行通益通算，因为FX交易属于“先物取引に係る雑所得等”的范畴。
第三部分：损益通算的操作步骤与注意事项
了解了损益通算的基本原理和适用范围后，接下来就是如何将其付诸实践。对于白色申告 損益通算而言，正确的申报步骤和注意事项至关重要。
进行损益通算的核心在于正确填写确定申告书。虽然白色申告的表格相对简单，但涉及到损益通算时，仍需细致操作。
这是白色申告者申报事业所得、不动产所得等收入和支出的核心表格。您需要在此表格中详细记录您的各项收入和费用，并计算出年度的净利润或净亏损。如果您的事业或不动产经营产生了亏损，这个亏损额将在此表格中体现。
这是个人所得税申报的主表。您需要将《収支内訳書》中计算出的各项所得金额（包括盈利和亏损）填入《确定申告書B》的相应栏位。
如果您的损益通算后仍有纯损失（即所有可通算所得抵消后，总的应纳税所得额仍为负数），并且您希望将这部分纯损失结转到未来年度进行抵消（“繰越控除”），则需要填写此表格。白色申告者在符合特定条件下，也可以享受纯损失的三年结转（青色申告者通常享有更广泛的损失结转权利）。
为了证明您的收入和支出，进行准确的确定申告，您需要准备以下材料：
即使了解了损益通算的基本概念，许多白色申告者在实际操作中仍可能因为不熟悉细节或误解规定而犯错。以下是一些常见的误区及规避策略：
问题： 试图将股票交易亏损与工资收入进行损益通算，或者将一般杂所得的亏损与事业所得通算。
规避策略： 严格区分所得种类。记住股票、基金等金融商品的亏损通常只能在同类所得内部通算，不能跨类别。一般杂所得的亏损也通常不能通算。但要特别记住“先物取引に係る雑所得等”（如FX、商品期货）的亏损是例外，可以通算且结转。
案例： 一位在杭州工作的程序员，业余时间炒股，2023年股票亏损了8万元。同时，他也有通过接私活获得的10万元事业所得。他误以为股票亏损可以抵消私活收入。但实际上，这8万元的股票亏损只能与他未来的股票盈利进行抵消，不能与事业所得通算。如果他同时进行了FX交易并亏损了，这部分FX亏损则可以与他的事业所得通算。
问题： 将自用住宅的维修费、折旧费等导致的亏损计入不动产所得并进行损益通算。
规避策略： 明确区分用于经营活动（如出租）的资产和用于个人生活（如自住）的资产。与生活必需相关的亏损通常不能进行损益通算。例如，您的自住房产出租，即使亏损，其贷款利息中与土地相关的部分，在计算可通算亏损时也可能受到限制。
问题： 收入或支出计算有误，或者没有保留完整的凭证，导致税务机关无法核实。
规避策略： 建立良好的记账习惯，即使是白色申告，也应详细记录每一笔收支。所有费用支出都应保留原始发票、收据、合同等凭证，并分类整理。在填写申报表时，仔细核对每一项数字，必要时使用税务局提供的计算工具或咨询专业人士。
案例： 一位在北京经营线上教育的老师，她通过直播授课获得收入，同时也有购买教学设备、线上平台服务费等支出。她习惯于随手记账，但未保留所有发票。在申报时，她仅凭记忆填写了部分支出，导致实际可抵扣的费用未能充分体现，也增加了被税务局质疑的风险。
问题： 即使当年损益通算后仍有亏损，但未意识到可以将这部分亏损结转到未来年度抵扣。
规避策略： 了解并利用纯损失的“繰越控除”制度。对于白色申告者，事业所得、不动产所得、让渡所得（部分）以及“先物取引に係る雑所得等”的纯损失，在符合特定条件下，可以结转到未来三年进行抵扣。这意味着，如果您今年亏损了，未来三年内的盈利可以用来抵消这部分亏损，从而降低未来年度的税负。在申报时，需要填写《所得税及复兴特别所得税的纯损失及杂损失的金额明细书》。
案例： 一位在广州经营画廊的艺术家，画廊在2022年和2023年连续两年亏损，共计亏损15万元。2024年画廊经营好转，盈利了10万元。如果他知道并正确申报了亏损结转，那么2024年的10万元盈利可以被2022年和2023年的亏损抵消，从而使他在2024年无需为画廊的收入纳税，甚至还有5万元的亏损可以继续结转到2025年。
问题： 错过申报截止日期，或者申报信息有误导致被税务机关追缴税款并处以滞纳金或罚款。
规避策略： 提前规划，预留充足时间准备申报材料。不确定时，及时向税务机关咨询或寻求专业税理士的帮助。税务机关通常设有免费咨询窗口，可以提供指导。对于复杂的税务情况，聘请专业的税理士是更稳妥的选择。
虽然本文旨在提供详尽的指南，但税法复杂且个人情况各异。在以下情况下，强烈建议您寻求专业税理士的帮助：
专业的税理士不仅能帮助您准确申报，还能为您提供个性化的税务筹划建议，避免不必要的税务风险。
第四部分：副业与投资损失的有效利用——白色申告者的节税进阶技巧
随着“斜杠青年”和全民投资时代的到来，许多白色申告者除了主业收入外，还拥有各种副业收入或投资活动。如何有效利用这些活动中产生的亏损，将其与主要收入进行损益通算，是实现合法节税的关键进阶技巧。
在日本税法中，副业收入通常被归类为“杂所得”（雑所得）。杂所得的特点是，其亏损原则上不能与事业所得、工资所得等其他所得进行损益通算。这是许多副业经营者容易忽视的陷阱。
区分副业收入是“事业所得”还是“杂所得”，对于能否进行损益通算至关重要。日本税务当局对“事业所得”的认定通常基于以下几个标准：
策略：将副业提升为“事业所得”
如果您有稳定的副业收入，并且该副业具有一定的规模和持续性，您可以考虑将其“升级”为事业所得。一旦被认定为事业所得，其亏损就可以与您的其他所得（如工资所得）进行损益通算，并享受三年亏损结转的优惠。
具体操作：
案例： 一位在成都的白领，利用业余时间在小红书上分享穿搭经验并进行直播带货，每年能获得数万元的佣金收入。起初她将这部分收入作为杂所得申报。但随着粉丝量和业务量的增长，她投入了更多的精力，购买了专业的直播设备，甚至租用了一个小工作室进行拍摄和直播。这时，她可以考虑将这部分收入申报为事业所得。如果某一年因为市场竞争激烈或前期投入过大导致亏损，这部分亏损就可以与她的工资收入进行损益通算，从而有效降低她的整体税负。
投资活动中产生的亏损，其损益通算规则相对复杂，特别是对于股票和基金。
在日本，通过证券账户买卖股票和投资信托（基金）所获得的收益（譲渡所得）以及股息（配当所得）通常采用“分离课税”方式。这意味着：
策略：利用“亏损结转”（繰越控除）
尽管股票亏损不能与主业收入通算，但您可以将股票亏损结转到未来三年，抵消未来三年内的股票盈利。这对于长期投资者尤其重要。例如，您在2023年炒股亏损了10万元，2024年盈利了5万元，那么2024年的5万元盈利可以被2023年的亏损抵消，您无需为2024年的股票盈利纳税。剩余的5万元亏损还可以继续结转到2025年和2026年。
具体操作： 在确定申告时，即使没有股票盈利，只要有亏损，也需要进行申报，以便税务机关记录您的亏损，从而在未来年度进行抵消。需要填写《株式等に係る譲渡所得等の金額の計算明細書》和《所得税及復興特別所得税の純損失の金額の明細書》。
这是一个重要的例外。通过外汇保证金交易（FX）、商品期货交易、期权交易等获得的收益和亏损，虽然被归类为“杂所得”，但其税收处理方式与股票不同。
策略：合理配置投资，利用亏损抵税
如果您同时进行多种投资，包括股票和FX，那么在税务筹划时，可以考虑FX亏损的抵税优势。虽然投资的目的是盈利，但了解这些规则可以在不幸发生亏损时，最大化地利用其节税潜力。
案例： 一位在北京的金融从业者，2023年除了工资收入外，还进行了股票交易和FX交易。股票交易亏损了10万元，FX交易也亏损了5万元。他的工资收入为30万元。在这种情况下，他不能用股票的10万元亏损来抵消工资收入，但可以用FX的5万元亏损来抵消工资收入，从而将应纳税所得额从30万元降低到25万元。同时，股票的10万元亏损可以结转到未来三年抵消股票盈利。
不动产投资（租赁）的亏损是白色申告者可以有效利用的另一大节税点。
如前所述，出租土地、房屋等不动产所产生的亏损，在符合条件的情况下，可以与您的事业所得、工资所得等进行损益通算。
常见亏损原因：
策略：合理计算费用，利用折旧抵税
在不动产投资中，即使现金流为正，通过计提折旧费（非现金支出），也可能在账面上产生亏损，从而达到抵税的目的。因此，准确核算所有相关费用至关重要。
案例： 一位在上海经营一家小型设计公司的个体老板，他同时在青岛购置了一套公寓用于出租。2023年，这套公寓因需要进行一次较大的翻新，花费了8万元。当年的租金收入只有4万元，加上房产税、物业费、折旧费等，最终导致不动产所得亏损了5万元。他的设计公司当年盈利15万元。在这种情况下，这5万元的不动产所得亏损可以与他的设计公司事业所得进行损益通算，最终他只需对（15万 - 5万 =）10万元的净盈利纳税。
第五部分：总结与展望
通过本文的深入探讨，我们详细了解了白色申告 損益通算的核心概念、适用范围、具体操作步骤以及常见的误区与规避策略。对于广大的白色申告者而言，损益通算绝非一个遥不可及的复杂概念，而是一项实实在在、能够有效降低税务负担的节税利器。
从个体工商户的经营亏损到不动产租赁的账面损失，再到特定金融商品投资的亏损，只要符合税法规定，这些损失都可以被巧妙地运用起来，与您的其他盈利所得进行抵消，从而减少应纳税所得额，最终实现合法合规的节税。
核心要点回顾：
在日益复杂的经济环境下，掌握税法知识并合理运用税务工具，已成为每个纳税人的必备技能。白色申告 損益通算正是这样一项值得您深入学习和实践的技能。它不仅能帮助您减轻当前的税务负担，还能通过亏损结转等机制，为您的未来财务规划提供更多灵活性和保障。
请记住，税务筹划并非逃税漏税，而是在法律框架内，通过合理、合法的方式，优化您的税务结构，降低不必要的税收支出。通过积极学习和实践本文所提供的方法，相信您能够成为一位更“精明”的纳税人，让您的财富在合规的前提下实现最大化增长。
最后，税务法规会不时更新，建议您在进行确定申告前，查阅最新的税法规定，或咨询专业的税务顾问，确保您的申报符合最新要求。